O foarte buna si utila sinteza a modificarilor legislative adoptate de Guvern care vor afecta profesia de avocat a fost facuta de prodecanul Baroului Dolj, avocatul Bogdan Valentin Mihaloiu (foto 1), si avocatul Mirel Morcov (foto 2), din Baroul Dolj. Incepand cu luna noiembrie 2023, avocatii vor avea limitari atat in ceea ce priveste incasarea onorariilor, cat si efectuarea diverselor plati. De asemenea, se produc modificari si in ceea ce priveste suma in numerar aflata la finalul zilelor in caseriile caselor si cabinetelor de avocatura.

Schimbarile legislative cu impact asupra avocatilor, care vor intra in vigoare la 11 noiembrie 2023, sunt cuprinse in Legea nr. 296/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung, pe care Guvernul si-a asumat de curand raspunderea.

Pe scurt, noutatile in ceea ce priveste desfasurarea activitatii avocatilor sunt urmatoarele:

- avocatii vor putea efectua plati zilnice in numerar de 1.000 lei, dar nu mai mult de 2.000 lei catre persoane juridice diferite;

- limita zilnica va fi de 5.000 lei in numerar in cazul in care plata vizeaza contravaloarea unor livrari ori achizitii de bunuri, primiri sau restituiri de imprumuturi, prestari,dividende, cesiuni de creanta sau alte drepturi;

- limita zilnica va fi de 1.000 lei in numerar pentru platile catre furnizorii de bunuri si servicii si de 2.000 lei in numerar pentru magazinele cash&carry;

- se vor putea incasa onorarii in numerar pana la 5.000 lei/client persoana fizica, zilnic;

- se vor putea incasa onorarii in numerar pana la 1.000 lei/client persoana juridica, zilnic;

- nu exista un plafon de incasari zilnice de la clienti diferiti, dar este interzisa fragmentarea incasarilor pentru facturi mai mari de 1.000 lei/ client persoana juridica, respectiv mai mari de 5.000 lei/ client persoana fizica;

- sumele aflate in numerar in caserie la sfarsitul zilei nu trebuie sa depaseasca 50.000 lei.

Iata inventarul modificarilor facut de prodecanul Baroului Dolj, Bogdan Valentin Mihaloiu, si avocatul Mirel Morcov, din Baroul Dolj:

“Informare: consecinte ale modificarilor fiscale asupra profesiei de avocat

In perioada urmatoare, vor intra in vigoare cateva acte normative care vor aduce modificari importante din perspectiva fiscala pe doua componente:

-a modului in care avocatii vor incasa onorarii prin plata in numerar;

-a modului de incasare a facturilor emise de formele de exercitare a profesiei.

A. MODUL DE PLATA IN NUMERAR INCEPAND CU 11.11.2023

Ca urmare a publicarii Legii nr. 296/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung, urmatoarele prevederi sunt de interes pentru avocati:

PLATILE EFECTUATE DE AVOCATI

Incepand cu data de 11.11.2023, avocatii vor putea efectua plati in numerar de maxim 1.000 lei, acest plafon diminuandu-se de la nivelul de 5.000 lei existent in prezent, dar nu mai mult de 2.000 lei catre persoane juridice diferite.

Daca plata vizeaza contravaloarea unor livrari ori achizitii de bunuri, primiri sau restituiri de imprumuturi, prestari, dividende, cesiuni de creanta sau alte drepturi, atunci plafonul zilnic maxim este de 5.000 lei pentru plata in numerar. O situatie de exceptie o reprezinta platile facute de avocati catre furnizorii de bunuri si servicii sau magazinele de tip cash&carry care pot fi facute in numerar astfel: 1.000 lei numerar pentru furnizorii de bunuri si servicii, respectiv 2.000 lei numerar pentru magazinele cash&carry. Sumele ce depasesc aceste plafoane trebuie platite prin mijloace de plata fara numerar.

Modificarea legislativa este urmatoarea:

'I. Capitolul 4, Sectiunea 3, Articolul LXIV – Modificarea Legii 70/2015 – modificari ce vor intra in vigoare de la 11 noiembrie 2023:

a) Astfel, se modifica cele doua praguri privind incasarile in numerar de la persoane juridice si persoane fizice (art. 3 si art. 4 din Legea 70/2015):

Art. 3 alin. (1) lit. c) Plati catre persoanele prevazute la art.1, alin. (1) in limita unui plafon zilnic de 1000 lei/persoana, dar nu mai mult de un plafon de 2.000 lei/zi.

Alin. (3) Sunt interzise platile fragmentate in numerar catre furnizorii de bunuri si servicii pentru facturile a caror valoare este mai mare de 1.000 lei, respectiv de 2.000 lei catre magazinele de tipul cash and carry…

Art. 4 (1) – (1) Operatiunile de incasari si plati in numerar efectuate intre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) si persoane fizice, reprezentand contravaloarea unor livrari ori achizitii de bunuri sau a unor prestari de servicii, dividende, cesiuni de creante sau alte drepturi si primiri ori restituiri de imprumuturi sau alte finantari, se efectueaza cu incadrarea in plafonul zilnic de 5.000 lei catre/de la o persoana, pana la data de 31 decembrie 2024, si 2.500 lei, incepand cu data de 1 ianuarie 2025'.

INCASARILE EFECTUATE DE AVOCATI CU TITLU DE ONORARIU DE LA CLIENTI

Cu privire la incasarile onorariilor vor exista urmatoarele reguli:

- pana la data de 10.11.2023 inclusiv, vom putea incasa in continuare onorarii in numerar pana la limita a 10.000 lei /client.

- incepand cu data de 11.11.2023, vom putea incasa onorarii in numerar pana la limita de 5. 000 lei/client persoana fizica, acest plafon urmind sa isi produca efecte pana la data de 31.12.2024.

- incepand cu 11.11.2023. vom putea incasa onorarii in numerar pana la limita sumei de 1.000 lei/client persoana juridica.

- nu exista plafon pentru incasarile zilnice in numerar de la clienti diferiti. Este interzisa fragmentarea incasarilor pentru facturi mai mari de 1.000 lei/ client persoana juridica, respectiv mai mari de 5.000 lei/ client persoana fizica.

- incepand cu 01.01.2025, vom putea incasa onorarii in numerar in limita a 2.500 lei/client persoana fizica.

I. Capitolul 4, Sectiunea 3, Articolul LXIV – Modificarea Legii 70/2015 – modificari ce vor intra in vigoare de la 11 noiembrie 2023:

Art. 3

(1) Prin exceptie de la prevederile art. 1 alin. (1), se pot efectua operatiuni de incasari si plati in numerar, in urmatoarele conditii:

a) incasari de la persoanele prevazute la art. 1 alin. (1), in limita unui plafon zilnic de 1.000 lei de la o persoana;

2.Articolul 4 se modifica si va avea urmatorul cuprins:

'Art. 4

(1) Operatiunile de incasari si plati in numerar efectuate intre persoanele prevazute la art. 1 alin. (1) si persoane fizice, reprezentand contravaloarea unor livrari ori achizitii de bunuri sau a unor prestari de servicii, dividende, cesiuni de creante sau alte drepturi si primiri ori restituiri de imprumuturi sau alte finantari, se efectueaza cu incadrarea in plafonul zilnic de 5.000 lei catre/de la o persoana, pana la data de 31 decembrie 2024, si 2.500 lei, incepand cu data de 1 ianuarie 2025.

(2) Sunt interzise incasarile si platile fragmentate de la/catre o persoana, pentru operatiunile de incasari/plati in numerar prevazute la alin. (1), cu o valoare mai mare decat plafonul prevazut la alin. (1), precum si fragmentarea tranzactiilor reprezentand cesiuni de creante sau alte drepturi, primiri ori restituiri de imprumuturi sau alte finantari, dividende, respectiv fragmentarea unei livrari de bunuri sau a unei prestari de servicii, cu valoare mai mare decat plafonul prevazut la alin. (1)'.

LEGISLATIA RELEVANTA:

Conform art. 1 alin. 1 din Legea 70/2015 – (1) Operatiunile de incasari si plati efectuate de persoane juridice, persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale, intreprinderi familiale, liber profesionisti, persoane fizice care desfasoara activitati in mod independent, asocieri si alte entitati cu sau fara personalitate juridica de la/catre oricare dintre aceste categorii de persoane se vor realiza numai prin instrumente de plata fara numerar, definite potrivit legii.

In concluzie:

Plafonul utilizat pana la acest moment pentru tranzactiile in numerar dintre persoanele prevazute de art. 1 (printre care si avocati) – 5.000 lei devine 1.000 lei-PENTRU PLATI FACUTE DE AVOCATI, iar prafonul utilizat pentru INCASAREA onorariului de la persoane fizice – 10.000 de lei devine 5000 de lei (pana la 31 decembrie 2024), respectiv 2.500 lei (incepand cu 1 ianuarie 2025).

LIMITAREA SUMELOR AFLATE IN NUMERAR iN CASIERIA FORMEI DE EXERCITARE

Se introduce o limitare privind sumele aflate in numerar in casierie la sfarsitul fiecarei zile, respectiv 50.000 lei – art. 42 Legea 70/2015.

Sumele in numerar care depasesc plafonul se depun in conturile bancare ale acestor persoane in termen de doua zile lucratoare. Se admite depasirea acestui plafon numai cu sumele aferente platii salariilor si a altor drepturi de personal, precum si a altor operatiuni cu persoane fizice, pentru o perioada de 3 zile lucratoare de la data prevazuta pentru plata acestora.

SANCTIUNI

Nerespectarea plafoanelor constituie contraventie si se sanctioneaza conform art. 12  - amenda de 25% din suma incasata/platita, respectiv detinuta in casierie, care depaseste plafonul stabilit de prezentul capitol pentru fiecare tip de operatiune, dar nu mai putin de 500 lei.

B. INCASAREA FACTURILOR EMISE DE FORMELE DE EXERCITARE A PROFESIEI INCEPAND CU 01.01.2024

Incepand cu 01.01.2024, capata caracter obligatoriu sistemul national de facturare electronica, ceea ce inseamna ca nicio factura nu va putea fi incasata daca nu este incarcata in SPV (Spatiul Privat Virtual) daca este emisa catre o persoana juridica sau autoritate publica (situatia UAT-urilor, scoli, diverse institutii etc).

Exceptie face situatia in care clientul catre care se emite factura este persoana fizica.

LEGISLATIE RELEVANTA:

In Capitolul 4, Sectiunea 3, Articolul LXV - Modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 120/2021 privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si factura electronica in Romania, se dispune astfel:

a) Operatorii economici persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform art. 275, 278 279 din Legea nr. 227/2015, efectuate in relatia B2B, astfel cum este definita la art. 2 alin. (1) lit. n) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 120/2021 privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si factura electronica in Romania, au obligatia in perioada 1 ianuarie 2024 30 iunie 2024 sa transmita facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, prevazut in Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 120/2021, indiferent daca destinatarii sunt sau nu inregistrati in Registrul RO eFactura.

Conform art. 2 alin. 1 lit. n din OUG 120/2021 –

b) operator economic - orice entitate care desfasoara o activitate economica constand in executarea de lucrari, livrarea de bunuri/produse si/sau prestarea de servicii;

n) relatia comerciala dintre doi operatori economici - B2B - tranzactia avand ca obiect executia de lucrari, livrarea de bunuri/produse si/sau prestarea de servicii dintre doi operatori economici;

In perioada 1 ianuarie  - 31 martie 2024, nerespectarea acestor prevederi, nu se sanctioneaza.

Facturile trebuie emise in xml pentru a fi transmise in sistemul Ro e-Factura.

Potrivit prevederilor art. 1 alin. (4) din OMF 1365/2021, pentru utilizarea sistemului informatic RO e-Factura, operatorii economici trebuie sa fie inregistrati in Spatiul privat virtual (SPV) in nume propriu sau prin reprezentant legal, prin reprezentant desemnat ori prin imputernicit, cu respectarea Ordinului Ministrului Finantelor Publice nr. 660/2017 privind aprobarea Procedurii de comunicare prin mijloace electronice de transmitere la distanta intre Ministerul Finantelor/organul fiscal central si persoanele fizice, persoanele juridice si alte entitati fara personalitate juridica, cu modificarile si completarile ulterioare.

Prin urmare, primirea si transmiterea facturilor se poate face de catre persoana inregistrata in SPV, care poate fi reprezentantul societatii administratorul sau un imputernicit.

Sistemul RO e-Factura este disponibil prin intermediul API-ului sau prin pagina web din cadrul in Spatiul Privat Virtual (SPV).

Toate informatiile legate de API sunt prezentate pe https://efactura.mfinante.ro

Factura electronica reprezinta factura emisa, transmisa si primita intr-un format electronic structurat de tip XML care permite prelucrarea sa electronica si automata.

Transmiterea se poate face prin:

a) interconectarea aplicatiei disponibile la nivelul emitentului cu sistemul RO e-Factura, utilizand o serie de micro-servicii expuse sub forma unui API (Application Programming Interface);

b) utilizarea aplicatiilor puse la dispozitie in mod gratuit de catre Ministerul Finantelor.

Pentru autorizare API-uri se utilizeaza procedura de autentificare similara sistemului SPV.

In esenta, transmiterea facturii prin sistemul RO e-Factura devine o obligatie in situatia in care clientul este un operator economic si indiferent daca operatorul emitent sau benficiarul sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA.

Astfel, va recomandam sa aveti indeplinite conditiile cat mai curand posibil:

1. Sa procurati semnatura electronica (in cazul acelora dintre dumneavoastra care nu o aveti deja), pentru acces in spatiul virtual (SPV).

2. Sa va asigurati ca softul in care emiteti facturile va fi adaptat astfel incat sa poata fi emise in format “xml” pentru a putea fi transmise in sistemul Ro e-Factura (existand disponibile softuri care asigura automat transmiterea facturii in sistem odata cu emiterea ei. De asemenea, aceste softuri asigura instructiuni privind pasii de urmat in activarea contului SPV).

3. Dupa ce optati pentru utilizarea sistemului national privind facturarea electronica RO e-factura, veti fi inscrisi in acest registru incepand cu data de 1 a lunii urmatoare momentului exercitarii optiunii.

SANCTIUNI

In perioada 1 ianuarie - 31 martie 2024, nerespectarea acestor prevederi nu se sanctioneaza”.